Con fecha 01 de octubre de 2015, se ha publicado en el Diario Oficial “El Peruano” la Resolución de Superintendencia N° 274-2015/SUNAT que regula la emisión electrónica de los comprobantes de retención y de los comprobantes de percepción.
• A través del aludido dispositivo, la SUNAT ha designado a los sujetos que deben emitir obligatoriamente comprobantes de retención y percepción del IGV, siendo los que cumplan las siguientes condiciones:
- Los sujetos que, al 2 de octubre de 2015, tengan la calidad de agentes de retención o percepción del IGV.
- Los sujetos que, a partir del 2 de octubre de 2015, sean designados agentes de retención percepción, desde la fecha en que adquieren la calidad de agentes de retención o percepción, según lo señalado en la resolución de superintendencia que los designe como tales.
- Cabe indicar que la obligación se mantendrá durante el lapso que se encuentre vigente su designación como agente de retención o agente percepción.
• En relación al Comprobante de Retención Electrónico (CRE), se emitirá por las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción gravados con el IGV.
• En lo que respecta al Comprobante de Percepción Electrónico (CPE), se emitirá por todo o parte de las operaciones indicadas en el primer párrafo del artículo 9° y el primer párrafo del artículo 14° del título II de la Ley N° 29173 y normas modificatorias.
• La resolución de superintendencia ha previsto, como regla general, que los CRE y CPE se emiten al momento de efectuar la retención o percepción del IGV.
• La entrega del CRE debe efectuarse en los siguientes momentos:
- En el SEE-SOL: En la fecha de su emisión.
- En el SEE- Del contribuyente: En la fecha en la que el emisor electrónico lo pone a disposición del proveedor a través del medio electrónico que aquel elija.
• En el caso del CPE, su entrega debe realizarse en los siguientes momentos:
- En el SEE-SOL: EN la fecha de su emisión.
- En el SEE- Del Contribuyente: En la fecha en la que el emisor electrónico lo pone a disposición del proveedor a través del medio electrónico que aquel elija.
- En las operaciones en las que el comprobante de pago relacionado al CPE no da derecho al crédito fiscal y siempre que no sea posible entregar el CPE en forma electrónica: En la fecha en que se entregue o se ponga a disposición del cliente la representación impresa del CPE.
• Se ha previsto la posibilidad de revertir (anular) el CRE y el CPE bajo los siguientes supuestos:
- Cuando se emitan a un sujeto distinto del proveedor a quien se efectuó la compra.
- Las operaciones por las que se emitieron los comprobantes de pago o las notas de débito, no se encuentra dentro del ámbito de aplicación del Régimen de Retenciones o Percepciones del IGV, o se encuentra excluida de los mismos.
- Por errores en los datos ingresados o seleccionados.
- Vigencia: En sus aspectos más relevantes, la Resolución de Superintendencia N° 274-2015/SUNAT entrará en vigencia a partir del 1 de diciembre de 2015.
- Fuente: Diario El Peruano.
