miércoles, 9 de noviembre de 2016

EL PAQUETE SIMPLIFICADOR


El Consejo de Ministros aprobó hoy una serie de medidas que forman parte del Paquete Simplificador, que contiene una serie de medidas que reduce los trámites que afectan a ciudadanos y empresas, informó hoy el presidente del Consejo de Ministros, Fernando Zavala.

“¿Por qué hacemos esto?, primero porque hay un montón de trámites inútiles en el Estado que afectan al ciudadano y que afectan a la micro y pequeña empresa. Con esta primera reforma, los trámites que el Estado le pida al ciudadano deben tener una lógica y un sentido”, comentó.

Indicó que las entidades públicas se tendrán que organizar mejor para no trasladar al ciudadano los costos de una “ineficiente administración”.

“El Estado, o la administración pública, tiene que trabajar para todos los peruanos. Este es un decreto legislativo que se va a publicar mañana”, adelantó.

Denuncias gratuitas
Zavala precisó que una de las medidas aprobadas, y que será aplicable a todas las entidades del Estado, es la “denuncia policial gratuita”, con la cual se dará a los ciudadanos víctimas de delitos su primera copia certificada de su denuncia policial sin costo alguno y de forma inmediata.
“¿Qué pasa el día de hoy?, un ciudadano hace una denuncia en la comisaria al haber sido víctima de un delito, tiene que ir a la comisaría y pagar, es más, tiene que ir al Banco de la Nación para hacer un pago para tener una copia de la denuncia. Esto no tiene sentido porque la víctima termina pagando”, enfatizó
Entidades conectadas
La segunda medida se denomina “Entidades conectadas” y con lo cual se busca pedir a datos a los ciudadanos por una sola vez, ya que las entidades de la administración pública deberán interconectarse y compartir sus bases de datos actualizadas de la población.
“Muchas entidades públicas te piden más de una vez tus documentos, como por ejemplo el DNI, los certificados de antecedentes policiales o judiciales y otros que te pueden costar hasta más de S/ 100, y además pierdes tiempos consiguiéndolos”, explicó.
De esta manera, las entidades públicas ya no pedirán los mismos datos a un ciudadano dos veces. “Esta es una medida que empieza con el Poder Ejecutivo y le hemos dado a las entidades del Gobierno Central 60 días para que se adapten a esta nueva forma de operar en beneficio del ciudadano”, dijo.
Documentos inútiles
Asimismo, el Consejo de Ministros incluyó en este decreto legislativo una medida para prohibir a las entidades públicas que pidan documentos “inútiles”, ya que en la actualidad cuando los ciudadanos van a realizar un trámite muchas veces les piden una serie de documentos que se mostraron con anterioridad o son irrelevantes.
“Casos como la copia del DNI, partida de nacimiento o la copia de la ficha del Registro Único de Contribuyentes (RUC) pero con el Paquete Simplificador que hemos aprobado hoy las entidades de la administración pública están prohibidas de exigir a los usuarios los documentos inútiles o redundantes”, aseveró.
Adultos mayores
La cuarta medida involucra al Certificado de Supervivencia para Adultos Mayores, que en la actualidad se pide a miles de adultos mayores que son pensionistas en el Perú y que tienen que ir todos los meses al Banco de la Nación o presentar certificados solo para demostrar al Estado que aún viven para poder cobrar sus pensiones.
“Estos trámites incluso tenían un costo para los pensionistas pero con el Paquete Simplificador, los adultos mayores ya no tendrán que hacer ningún trámite o pago de este tipo. Cada entidad del Estado se encargará de hacer las verificaciones y sus cruces de información con la Reniec”, manifestó.
Discapacidad
En quinto lugar está lo relacionado al Certificado de la Discapacidad, lo cual está pensado en beneficiar al 10% de peruanos que tienen alguna discapacidad y si requieren validar su discapacidad tienen que hacer trámites que demoran hasta seis meses en un hospital.
“Con el Paquete Simplificador que hemos aprobado el día de hoy, los ciudadanos pueden obtener el Certificado de Discapacidad en cualquier centro de salud público o privado, siempre que haya un médico y la capacidad evidente no necesitará trámite”, detalló.
Además reveló que se crearán brigadas itinerantes para evitar el traslado a los ciudadanos con discapacidad.
DNI válido
La sexta medida es el “DNI válido”, con lo cual un ciudadano que tenga vencido dicho documento podrá seguir realizando trámites mientras dure su proceso de renovación.
“Cuando a un ciudadano se le vence el DNI, este ya no puede realizar varios actos como firmar contratos o realizar cobros personales. Esta situación es especialmente complicada para quienes no tienen entidades de renovación cerca de donde viven”, añadió.
Formalización a bajo costo
Zavala mencionó que otro medida es la formalización a bajo costo, la cual busca resolver la situación actual que afrontan las empresas en general que deben registrar los contratos con sus trabajadores y sus programas de capacitación ante el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE).

“Si no inscriben estos actos en el ministerio pues reciben una multa y todo estos tenía un costo pero con el Paquete Simplificador que hemos aprobado hoy en el Consejo de Ministros estos trámites laborales ya no serán una carga extra para los empleadores”, anotó.
Explicó que con el uso de las planillas electrónicas, los entes reguladores podrán fiscalizar ello sin trasladar carga de trabajo al empresario

Fuente Diario Gestión

miércoles, 19 de octubre de 2016

MULTA POR ATRAZO EN LOS LIBROS CONTABLES


Tener presente que actualmente no existe ninguna RSNAO que se puede aplicar para la anotación tardía de los libros electrónicos.
Actualmente, solo está vigente la RSNAO 031-2016 para los contribuyentes que están obligados a llevar libros electrónicos a partir de este año 2016.
Recordemos que el plazo máximo de subsanación de los libros electrónicos es hasta el 31 de diciembre de 2016 (Obligados 2016).
Atraso de Libros Contables
En lo referente a los libros electrónicos de compras y ventas existen dos tipos de cronogramas a tener en cuenta sobre el plazo de vencimiento.
Los contribuyentes que vienen anotando los libros electrónicos en años anteriores, así como los afiliados voluntariamente, deben usar el cronograma Tipo A.
Por lo tanto si no cumples con realizar la anotación en la fecha correspondiente, has cometido una multa por atraso de libros contables.
La infracción tributaria está tipificada en el numeral 5 del artículo 175 del código tributario:
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
Cuya sanción es 0.3% de los IN del ejercicio anterior, pudiendo aplicar una gradualidad del 90%.
Atraso Libros Electrónicos
El PLE 5.0 tiene una opción en el menú Historial que nos muestra si un libro contable fue presentado dentro del plazo establecido.
Esta herramienta es muy útil, por ejemplo recibes la contabilidad de una empresa (sabrás rápidamente el status de los libros electrónicos).
Observaciones de Libros Contables
Aclarando algunas dudas:
Si la empresa, no ha presentado ningún  libro electrónico  en el 2016 ¿Deberá pagar una multa por cada libro no presentado?
No, solo se paga una sola multa por atraso de libros contables, independientemente el número de libros que estén obligados  a llevar.

Si la empresa  no ha presentado ningún libro electrónico desde el año 2014 ¿Debe pagar una multa por cada ejercicio no declarado?
No, la multa no se aplica por ejercicio, solo se pagara una sola multa, independientemente que no haya presentado más de un ejercicio.
Si la empresa, ha regularizado la presentación de sus  libros electrónicos, pero no ha pagado multa
¿Cuánto es la gradualidad que aplicaría si SUNAT la detecta?
Al haber subsanado la infracción tributaria, solo tendría dos posibles opciones:
90% si pagan la multa antes de cualquier notificación de la SUNAT.
80% si pagan la multa luego de haber sido notificado por la SUNAT.
Si la empresa, no ha presentado sus  libros electrónicos desde el año 2014 ¿Cuánto es la gradualidad que puede aplicar,  si SUNAT ya notifico?
En este caso, al haber sido notificado por SUNAT  y no haber subsanado la infracción, solo hay dos opciones:
70% si pagan la multa dentro del plazo establecido por la SUNAT y subsanado la infracción.
50% si no pagan la multa dentro del plazo establecido por la SUNAT y subsanado la infracción.
¿Qué pasa  si se ha cometido errores en la presentación de los libros electrónicos?
Se debe subsanar los errores cometidos, en un periodo posterior utilizando el estado 8 y estado 9 respectivamente.
Si no realizan la subsanación podrían cometer la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 175 del código tributario.
PAGO DE LA MULTA
Para realizar el pago de multa por atraso de libros contables, se usa el formulario 1662 – Guía Pagos Varios, o a través de la clave sol.

Para ello utilizaremos la siguiente información:
Periodo: Fecha de Pago de Multa (previa subsanación de la infracción).
Código: 6035
Monto: Pago
Tener presenta algunos parámetros:
Multa mínima: 10% UIT
Multa máxima: 12 UIT
Adicionalmente, para las empresas que inician operaciones, la multa se calculara en base al 40% UIT.

Para empresas que hayan realizado operaciones en ejercicios anteriores la multa es 0.3% de los Ingresos Netos.

martes, 11 de octubre de 2016

POR QUE PAGAMOS IMPUESTOS ???

¿Por qué tributamos?

Desde los tiempos más antiguos…

…las personas tuvieron que organizarse en comunidades para sobrevivir, enfrentar peligros y mejorar su calidad de vida.
Por ejemplo, se dividieron el trabajo; unos se dedicaron a la agricultura y otros a la textilería o a la cerámica.
Otro grupo se encargaba de organizar a la comunidad y de realizar tareas que no podían ser atendidas cada uno por separado. Por ejemplo, la protección y seguridad de las personas, los campos de cultivo y del ganado, frente a los ataques de otras comunidades. También la construcción de los canales de riego, vías de comunicación, la administración de justicia y otras tareas que beneficiaban a todos.
Para poder hacerlo, el grupo que atendía los asuntos comunes contaba con el aporte, en trabajo, alimentos y textiles, de los miembros de la comunidad. A este aporte se le conoce como TRIBUTO

¿Qué pasa en la actualidad?

Las comunidades se convirtieron en Estados, conformados por ciudadanos, territorio, instituciones y leyes. Nuestro Estado se llama República del Perú y también debe atender asuntos comunes como:

Garantizar a los ciudadanos que podrán ejercer sus derechos, como el derecho a la educación, a la salud y al trabajo, entre otros.
Elaborar leyes, códigos y normas que ordenan y orientan la seguridad interna y externa del país, para lo cual se necesita mantener a las Fuerzas Armadas y policiales, cuidar y mantener las fronteras.
Hacer cumplir la ley y administrar justicia de acuerdo con las leyes que existan en el país, para esto se necesita un aparato judicial.
La construcción de infraestructura (carreteras, puentes, tendido de postes, represas, irrigaciones, etc.) para comunicar al país y dar las condiciones para que los ciudadanos trabajen.

Para atender estas tareas el Estado necesita contar con profesionales, militares, médicos, enfermeras, profesores, policías, personal administrativo, los que a su vez requieren de locales, herramientas, vehículos, armas, medicinas, materiales educativos, equipos de cómputo, ropa especial, alimentación, combustible, etc., para poder brindar el bien que el ciudadano requiere.
Entonces, ¿por qué tributamos?

Para poder cumplir con los derechos de los ciudadanos y todas las demás funciones, el Estado necesita del aporte de los ciudadanos a través del tributo que actualmente se entrega en dinero.
La cantidad de dinero que el Estado peruano necesita para cumplir con sus tareas se detalla en el Presupuesto Nacional.
Este presupuesto es aprobado anualmente por todos los peruanos mediante sus representantes en el Congreso.
Con nuestros tributos  contribuimos a que el Estado cuente con un presupuesto que le permita atender mejor nuestras propias necesidades.


Fuente SUNAT


Despido por falta grave: una alternativa a la retención de utilidades y CTS


04 octubre 2016
       
POR CARLOS CANEVARO M. Y CLAUDIA VALDIVIEZO
Incluso cuando una empresa despida a un trabajador por falta grave igual deberá pagarle utilidades, indicó la Sunafil en una reciente resolución contra el BBVA Banco Continental. Retener las utilidades de un trabajador despedido por una falta grave es una práctica constante de las empresas,  según Brian Ávalos, asociado de Payet, Rey, Cauvi, Pérez Abogados. Esta práctica suele traer como consecuencia multas impuestas por la Sunafil y demandas ante el Poder Judicial en las que se solicitan el reintegro de los montos indebidamente retenidos.
El fallo
La resolución trató el caso de una trabajadora del banco que habría sustraído dinero de la empresa, por lo que fue despedida. El banco no abonó las utilidades del año 2014 de la trabajadora denunciante debido a que esta falta grave que le ocasionó un perjuicio económico a la empresa, siendo ésta además la razón de su despido. Sin embargo, para Sunafil, este argumento no amerita que el banco retenga la participación en las utilidades de un trabajador, por lo que impuso a la empresa una multa de S/.4,042.50.
Si bien la forma de resolver de la Sunafil está acorde con las normas laborales, “se aparta de la lógica empresarial y genera malestar porque el empresario siente que está premiando a un excolaborador que fue despedido”, indicó a SEMANAeconómica César Puntriano, socio del estudio Muñiz, Ramírez, Pérez -Taiman & Olaya Abogados. Como el ordenamiento jurídico peruano no contempla la posibilidad de retener las utilidades del trabajador que genere perjuicio económico a la empresa a través de una falta grave, el empleador que incurra en esta práctica será sancionado.
La única forma en la que una empresa puede retener algún pago a un trabajador despedido por cometer una falta grave que haya causado perjuicio económico al empleador es a través de la retención de la CTS. En este procedimiento la empresa debe haber iniciado un proceso laboral contra el trabajador dentro de los 30 días calendario posteriores al despido, para así cobrarle una indemnización por el perjuicio ocasionado. Salvo por esta opción, no existe un camino legalmente válido, indicó Puntriano.
Por su lado, SEMANAeconómica intentó comunicarse con el BBVA Banco Continental para que comente al respecto, pero no obtuvo respuesta.
Recomendación
Una forma en que las empresas podrían protegerse ante esta situación es con regulación interna dirigida al personal responsable de dinero o bienes. Así, una opción es regular “en sus contratos, políticas internas y documentos similares la posibilidad de descontar de sus ingresos o de su liquidación de beneficios sociales [el monto sustraído]”, sugirió Ávalos. Ello califica como un descuento unilateral, el mismo que está expresamente motivado y autorizado por el trabajador. Cabe mencionar que los descuentos unilaterales han sido validados tanto por la Corte Suprema como por el Tribunal Constitucional.

SUNAT YA NO MULTA RECTIFICACIONES EN DECLARACIONES JURADAS DE IGV

SUNAT YA NO MULTA RECTIFICACIONES EN DECLARACIONES JURADAS DE  IGV


• Se publican resoluciones para no sancionar administrativamente a los contribuyentes.

Si se presenta una Declaración Jurada rectificando el monto del IGV de las compras o de las ventas y esa corrección no origina perjuicio fiscal, es decir, el monto rectificado no ha sido compensado o devuelto, el contribuyente no será multado por esa modificación según una directiva interna vigente difundida por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).

La determinación de no sancionar administrativamente a los contribuyentes por este cambio en su declaración aparece conjuntamente con otras disposiciones que eliminan multas reunidas en la resolución N° 039-2016-SUNAT/600000 de la Superintendencia Nacional Adjunta Operativa publicada en el diario oficial “El Peruano” recientemente.

Otros de los motivos por los que no se sanciona con multas a los contribuyentes, según la resolución citada, son los siguientes:

• Si el incumplimiento de las obligaciones obedece a hechos fortuitos o de fuerza mayor, como incendios y desastres naturales.

• Si dos o más libros y/o registros se presentan con un atraso mayor al permitido; en este caso solo se multará una sola vez. Tampoco se multará en el caso de pérdida o robo de estos libros y/o registros, cuando estos hechos se comuniquen a la SUNAT antes de cualquier notificación.

•   Si se detecta que el contribuyente no ha presentado dos o más Declaraciones Juradas, solo se multará  una vez por el período más reciente.

•   Cuando en una fiscalización se induce al contribuyente a presentar una declaración rectificatoria, no se sanciona si dicha declaración es la segunda o siguientes.

•   En caso no se proporcione la información solicitada por el auditor tributario, siempre que sea la primera vez y se entregue la misma en el nuevo plazo otorgado.  

•   Si el contribuyente no se presenta o lo hace fuera del plazo legal, siempre que exista causa justificada (enfermedad, viaje u otros) o la comparecencia se realice dentro del nuevo plazo otorgado.

En todos estos casos la SUNAT aplica su facultad discrecional de no sancionar administrativamente determinadas infracciones tributarias. La aludida resolución reúne en un solo dispositivo estos criterios para mejorar su difusión entre los contribuyentes y fomentar su correcta aplicación.

Estos criterios beneficiarán a un gran universo de deudores tributarios, considerando que las infracciones son objetivas y pueden ser cometidas independientemente del régimen al cual pertenece el contribuyente.

Se incluyen no solo las infracciones contenidas en el Código Tributario sino también algunas relacionadas con el Sistema de Detracciones y el Sistema de Embargos Electrónicos.

Por su parte, la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N° 040-2016-SUNAT/600000 tiene como objetivo difundir que no se sanciona los casos en que los contribuyentes no exhiban sus libros y registros, no comparezcan o lo hagan extemporáneamente, cuando dichas infracciones son producto de una acción inductiva, considerando que su objetivo es que los contribuyentes regularicen voluntariamente las omisiones o inconsistencias detectadas.

Ambas resoluciones no solo se aplicarán a las nuevas infracciones sino también a aquellas cometidas o detectadas con anterioridad, siempre que la multa no se haya impuesto.

Anteriormente se difundió la Resolución de Superintendencia N° 200-2016/SUNAT que también reunió un conjunto de directivas internas en beneficio de los contribuyentes.

La publicación de estas resoluciones ratifica que el proceso de cambio de la SUNAT continúa avanzando en la línea de priorizar la orientación antes que la sanción en beneficio de los contribuyentes.


Gerencia de Comunicaciones
Lima, martes 30 de agosto del 2016.

Fuente SUNAT

viernes, 9 de octubre de 2015

EMISIÓN DE COMPROBANTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN ELECTRÓNICOS

Con fecha 01 de octubre de 2015, se ha publicado en el Diario Oficial “El Peruano” la Resolución de Superintendencia N° 274-2015/SUNAT que regula la emisión electrónica de los comprobantes de retención y de los comprobantes de percepción.
• A través del aludido dispositivo, la SUNAT ha designado a los sujetos que deben emitir obligatoriamente comprobantes de retención y percepción del IGV, siendo los que cumplan las siguientes condiciones:
  • Los sujetos que, al 2 de octubre de 2015, tengan la calidad de agentes de retención o percepción del IGV.
  • Los sujetos que, a partir del 2 de octubre de 2015, sean designados agentes de retención percepción, desde la fecha en que adquieren la calidad de agentes de retención o percepción, según lo señalado en la resolución de superintendencia que los designe como tales.
  • Cabe indicar que la obligación se mantendrá durante el lapso que se encuentre vigente su designación como agente de retención o agente percepción.
• En relación al Comprobante de Retención Electrónico (CRE), se emitirá por las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción gravados con el IGV.
• En lo que respecta al Comprobante de Percepción Electrónico (CPE), se emitirá por todo o parte de las operaciones indicadas en el primer párrafo del artículo 9° y el primer párrafo del artículo 14° del título II de la Ley N° 29173 y normas modificatorias.
• La resolución de superintendencia ha previsto, como regla general, que los CRE y CPE se emiten al momento de efectuar la retención o percepción del IGV.
• La entrega del CRE debe efectuarse en los siguientes momentos:
  • En el SEE-SOL: En la fecha de su emisión.
  • En el SEE- Del contribuyente: En la fecha en la que el emisor electrónico lo pone a disposición del proveedor a través del medio electrónico que aquel elija.
• En el caso del CPE, su entrega debe realizarse en los siguientes momentos:
  • En el SEE-SOL: EN la fecha de su emisión.
  • En el SEE- Del Contribuyente: En la fecha en la que el emisor electrónico lo pone a disposición del proveedor a través del medio electrónico que aquel elija.
  • En las operaciones en las que el comprobante de pago relacionado al CPE no da derecho al crédito fiscal y siempre que no sea posible entregar el CPE en forma electrónica: En la fecha en que se entregue o se ponga a disposición del cliente la representación impresa del CPE.
• Se ha previsto la posibilidad de revertir (anular) el CRE y el CPE bajo los siguientes supuestos:
  • Cuando se emitan a un sujeto distinto del proveedor a quien se efectuó la compra.
  • Las operaciones por las que se emitieron los comprobantes de pago o las notas de débito, no se encuentra dentro del ámbito de aplicación del Régimen de Retenciones o Percepciones del IGV, o se encuentra excluida de los mismos.
  • Por errores en los datos ingresados o seleccionados.
  • Vigencia: En sus aspectos más relevantes, la Resolución de Superintendencia N° 274-2015/SUNAT entrará en vigencia a partir del 1 de diciembre de 2015.
  • Fuente: Diario El Peruano.

miércoles, 7 de octubre de 2015

SE DEBE CONSIDERAR INGRESOS PRESUNTOS POR SERVICIOS A TITULO GRATUITO?

INFORME N.° 086-2015-SUNAT/5D0000 MATERIA:
Se consulta si las empresas que prestan servicios a título gratuito, distintos a la cesión de bienes o préstamos, deben considerar algún “ingreso presunto” en su declaración jurada mensual del Impuesto a la Renta.

BASE LEGAL: Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12. 2004 y normas modificatorias (en adelante, “la LIR”).

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2015/informe-oficios/i086-2015.pdf

viernes, 4 de septiembre de 2015

Anotación de la placa vehicular y su impacto tributario

Mediante Resolución de Superintendencia No 185-2015, la Sunat ha dispuesto modificaciones al Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP).
Entre las modificaciones al RCP que regirán a partir del 1 de noviembre del 2015, es interesante comentar la obligación de anotar el número de placa de los vehículos en la emisión de comprobantes de pago relacionados con la prestación de servicios de mantenimiento, seguros, reparación y similares de vehículos automotores, así como la venta de combustible y la cesión en uso de estos vehículos.
Dicha obligación constituirá un requisito mínimo de información que deberá consignarse en los comprobantes de pagos, para que los gastos relacionados sean deducibles para efectos tributarios.
Considerando la Ley del IR y la nueva obligación, los gastos de vehículos en los que no se consigne el número de placa no serán deducibles para efectos del IR. Adicionalmente, el IGV que grava estas operaciones no constituirá crédito fiscal.
La modificación en el RCP guarda relación con reiterados pronunciamientos del Tribunal Fiscal sobre dichos gastos. Por ejemplo, en la Resolución No 09281-4-2014 emitida por dicha entidad, se señala que de acuerdo con el criterio del Tribunal, para que los gastos de combustible vinculados con determinados vehículos sean deducibles y otorguen derecho al crédito fiscal, debe acreditarse la necesidad del uso de tales bienes en el desarrollo de las actividades y que el combustible adquirido haya sido destinado a tales unidades.
Con la modificación efectuada y el criterio del Tribunal Fiscal, la Sunat puede cuestionar aquellos gastos de combustible, mantenimiento y otros de vehículos como el del personal de la fuerza de ventas, por ejemplo, en la medida en que estos se encuentren sustentados con comprobantes de pago en los que no se identifique el número de placa.
Teniendo en cuenta el marco legal vigente, las empresas deben tomar las medidas del caso para sustentar adecuadamente los gastos y evitar contingencias. Es probable que en las futuras fiscalizaciones estos gastos sean materia de revisión.

Moisés Villaverde
Gerente Senior de Impuestosde PwC Perú

martes, 12 de mayo de 2015


Pago a cuenta Impuesto a la Renta a partir del 2015

 Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Código Tributario, el importe que resulte mayor de comparar  las cuotas mensuales determinadas  de acuerdo a lo siguiente: 

1. Comparar el  coeficiente obtenido  multiplicado por 0.9333 y compararlo con el 1.5% de conformidad con lo dispuesto por la Ley N° 30296. 

2. De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, los contribuyentes abonaran con carácter de pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen aplicando el 1.5% de los ingresos netos obtenidos en el mes.
 
Veamos el ejemplo:

 
 
El impuesto calculado en el 2014 fue de S/.  20,000 y el total ingresos S/. 100,000, entonces el factor sería 0.2, sin embargo observamos que el factor ya esta ajustado en el PDT
 

miércoles, 11 de febrero de 2015

VENCIMIENTO DAOT 2014

El PDT Operaciones con Terceros – Formulario Virtual 3500 – Ejercicio 2014 debe ser presentado dentro de los plazos que se señalan a continuación según el último dígito del RUC:
DAOT 2014
Último dígito del RUCVencimiento
816.02.2015
917.02.2015
018.02.2015
119.02.2015
220.02.2015
323.02.2015
424.02.2015
525.02.2015
626.02.2015
727.02.2015
Buenos Contribuyentes02.03.2015

miércoles, 7 de agosto de 2013

RECIBOS DE HONORARIOS

RECIBOS DE HONORARIOS
Todo prestador de servicios bajo esta modalidad deberá presentar a la empresa lo siguiente:
1.    Copia de su DNI
2.    Copia de la suspensión de rentas de cuarta categoría de corresponder.
3.    Informar su afiliación a la AFP u ONP.

TENER EN CUENTA LO SIGUIENTE:
1.    RETENCION DE RENTA DE CUARTA CATEGORIA

Procede efectuar la retención del Impuesto a la Renta cuando:

- El monto del recibo exceda los S/. 1,500.00; y,

- El prestador del servicio no exhiba o entregue Copia de la Constancia de Autorización que acredite la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría.

2.    RETENCIONES POR APORTES PREVISIONALES:
Procede efectuar la retención del aporte al SNP o SPP cuando:

El trabajador independiente sea menor de 40 años (nacidos a partir del 1 de agosto de 1973).

- Si el importe del recibo excede los S/. 1,125.00 (1.5 RMV) se retiene el 13% (SNP) y 10%* (SPP)

- Si el importe del recibo es entre S/. 750.00 (1 RMV) y S/. 1,125.00 (1.5 RMV) se retiene como sigue:

a) para el año 2013 y 2014: 7% (SNP) y 5%* (SPP).
 b) 2015: 10% (SNP) y 8%* (SPP)
 c) A partir de 2016: 13% (SNP) y 10%* (SPP)

* Para el aporte al SPP deberá retenerse además la tasa del seguro y comisión según corresponda.
NOTA:
Según la Sunat, solo podrán solicitar la suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del IR:
- Cuando la proyección de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categoría no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2013: S/. 32,375) podrá solicitar la Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deberá incluir también en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categoría en caso las tenga.

sábado, 3 de agosto de 2013

LAS DETRACCIONES A LA VENTA DE INMUEBLES

Fuente: SUNAT

 

Desde el 1 de febrero de 2013, la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de estos bienes gravada con el IGV, estará sujeta al Sistema de Detracciones, según lo establece la Resolución de Superintendencia N° 022-2013/SUNAT.

No se aplica Detracciones a la venta de inmuebles nuevos cuyo valor no supere las 35 UIT (para este año 2013 el monto es de S/. 129,500).


Tasa de la Detracción

La tasa de la detracción es de 4% y se aplica sobre el importe total de la operación, es decir, sobre el valor de venta del bien más el IGV.

Procedimiento de aplicación de la Detracción

En la venta con pagos parciales

Si la venta se pacta con pago en partes, la obligación nace en la fecha de percepción del ingreso, por el monto que se perciba, aún cuando el mismo sea parcial.

En la venta con boleta de venta

También se aplica la detracción, cuando una persona natural sin negocio adquiere directamente del constructor el inmueble, pagando el precio total de la operación. En este caso, la empresa deberá autodetraerse, es decir, debe abonar a su propia cuenta el 4% del valor de la operación.

En este caso, es obligatorio consignar en la boleta el número de DNI, apellidos y nombres del adquirente, ya que éstos son los datos que deben consignarse en el formato de pago que se haga al Banco de la Nación por el monto detraído.

En la venta con factura

En caso se emita una factura por la compra - venta del inmueble, la empresa adquirente será la obligada a realizar la detracción.

En la venta de un bien a futuro (en planos)

Usualmente en la modalidad de “venta en planos” se fracciona el pago en dos partes: una cuota inicial del 10% ó 20% del precio total, y el saldo, al mes siguiente, a través de un financiamiento de préstamo hipotecario.

La Ley del IGV, contempla que los adelantos de este tipo, estarán gravados aunque físicamente no exista el bien materia de la operación. En ese sentido, estos adelantos (cuota inicial) estarán sujetos a la Detracción del IGV por el importe parcial.

Al respecto, la SUNAT ya se había pronunciado mediante informe 104-2007/2B0000, estableciendo que está gravada la primera venta de inmuebles a futuro.

En caso el Banco que financia el saldo del inmueble, le pague al vendedor (constructor ó inmobiliaria) el saldo hipotecado, será en ese momento en el cual se aplicará la detracción sobre el saldo restante.

Plazos para pagar la Detracción

Si se emite una boleta de venta, la detracción puede pagarse hasta que se firme la escritura pública ó hasta el día que se realice el pago en efectivo, lo que ocurra primero.

Si se emite factura, el plazo será hasta el quinto día hábil del mes siguiente al que se registra la operación ó hasta la firma de la escritura pública, lo que ocurra primero.

Fiscalización

Además de las auditorías o verificaciones que realice la SUNAT, los contribuyentes obligados deben acreditar el pago del íntegro de la detracción ante el Notario. Este funcionario deberá informar a la SUNAT dentro de los 5 días hábiles de cada mes, los casos en los que no se hubiera acreditado el pago de la detracción, respecto de las escrituras públicas extendidas en el mes inmediato anterior.

Sanciones aplicables

Las personas que incumplan con realizar la detracción, tendrán una multa del 50% del importe no depositado y adicionalmente no podrán usar el respectivo crédito fiscal. En caso de uso indebido de los recursos depositados en las cuentas de detracciones, la multa será del 100% del importe usado.

TIPS IGV


jueves, 10 de enero de 2013

CONCEPTO POR COBRAR EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS


INFORME N.° 135-2012-SUNAT/4B0000

MATERIA:

Complementar los alcances del Informe N.º 088-2012-SUNAT/4B0000 sobre los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de empresas constructoras que se hubieran acogido a lo dispuesto en el inciso b) del artículo 63º de la Ley del Impuesto a la Renta.

BASE LEGAL:

- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12. 2004, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).

- Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.º 122-94-EF, publicado el 21.9.1994, y normas modificatorias.

ANÁLISIS:

1. De acuerdo con el artículo 63º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, las empresas de construcción o similares, que ejecuten contratos de obra cuyos resultados correspondan a más de un (1) ejercicio gravable podrán acogerse a uno de los métodos que señale la ley, sin perjuicio de los pagos a cuenta a que se encuentren obligados, en la forma que establezca el Reglamento.

Así pues, la referida norma en su inciso b) dispone que las empresas de construcción o similares podrán asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajos.

Por su parte, el inciso b) del artículo 36º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta establece que las empresas constructoras o similares, en caso de acogerse al inciso b) del artículo 63º de la ley, considerarán como ingresos netos del mes, la suma de los importes cobrados y por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante dicho mes.

Agrega la referida norma que, en el caso de obras que requieran la presentación de valorizaciones por la empresa constructora o similar, se considerará como importe por cobrar el monto que resulte de efectuar una valorización de los trabajos ejecutados en el mes correspondiente.

2. Ahora bien, de acuerdo con el análisis efectuado en el punto 3 del Informe N.º088-2012-SUNAT/4B0000(1), se ha concluido que “la corrección de las estimaciones de los ingresos efectuados por el contribuyente, que conlleven el 2/2 reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias con suficiente fiabilidad, en tanto importes cobrados o por cobrar por los trabajos ejecutados, debe ser considerada para determinar los ingresos netos del mes para el cálculo del pago a cuenta del Impuesto a la Renta”.

En efecto, en virtud de lo previsto en el inciso b) del artículo 36º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, para la determinación de los pagos a cuenta, debe considerarse como ingresos netos, aquéllos correspondientes a los trabajos ejecutados en cada obra durante el mes, tanto cobrados como por cobrar, por lo que dentro de tales ingresos debe considerarse las modificaciones en el trabajo contratado, así como las reclamaciones o incentivos, en tanto de ellos resulte un ingreso de actividades ordinarias y sean susceptibles de ser medidos con fiabilidad.

No obstante, dicho análisis no resulta de aplicación en el caso de las empresas constructoras o similares que tuvieran obras en las que se requiera la presentación de valorizaciones, pues a tenor de lo expresamente indicado en la norma, el importe por cobrar a considerar para el cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, es el que se encuentre en la valorización que dichas empresas hubieran efectuado por los trabajos ejecutados en un determinado mes.

Así pues, la corrección de las estimaciones de los ingresos efectuada por elcontribuyente a que se refiere la NIC 11, originada por modificaciones, reclamaciones o incentivos que no formen parte del valor de los trabajos ejecutados, no será considerada como ingreso neto para el cálculo de los pagos a cuenta, toda vez que no califica como importes por cobrar, de acuerdo con el inciso b) del artículo 36º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

CONCLUSIÓN:

La conclusión 3 del Informe N.º 088-2012-SUNAT/4B0000, aplica a las empresas constructoras o similares, por las obras que no requieran la presentación de valorizaciones.

Las empresas constructoras o similares que tuvieran obras en las que se requiera la presentación de valorizaciones, el importe por cobrar a considerar para el cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, es el que corresponda a la valorización que dichas empresas hubieran efectuado por los trabajos ejecutados en un determinado mes.

Lima, 20 de diciembre de 2012

Original firmado por

LILIANA CONSUELO CHIPOCO SALDÍAS

Intendente Nacional Jurídico (e)

INTENDENCIA NACIONAL JURÍDICA

rmh/lla

A0739-D12

IMPUESTO A LA RENTA - Pagos a cuenta y contratos de construcción.

viernes, 19 de octubre de 2012


EN CASO DE EXTRAVIO DE COMPROBANTES DE PAGO

Conforme a las Normas sobre comprobantes de pago  Artículo 12 numeral 11,

11. Normas aplicables en el caso de robo o extravío de documentos entregados.

11.1. El adquirente o usuario deberá proceder conforme al numeral 4.2 del presente artículo, conservando en su poder mientras el tributo no esté prescrito, el cargo de recepción de la comunicación a la SUNAT, así como la copia certificada de la denuncia policial.

4.2 El robo o extravío de documentos no entregados deberá declararse a la SUNAT dentro de los quince (15) días hábiles siguientes de producidos los hechos, consignando el tipo de documento y la numeración de los mismos.

11.2. El robo o extravío de documentos entregados no implica la pérdida del crédito fiscal, o costo o gasto para efecto tributario, sustentados en dichos documentos, siempre que el contribuyente acredite en forma fehaciente haber cumplido en su debido momento con todos los requisitos que estipulan las normas pertinentes para que tales documentos sustenten válidamente el crédito fiscal, o el costo o gasto para efecto tributario y además tenga a disposición de la SUNAT:

- la segunda copia (la destinada a la SUNAT) del documento robado o extraviado, de ser el caso, o, en su defecto,

- copia fotostática de la copia destinada a quien transfirió el bien o lo entregó en uso, o prestó el servicio, del documento robado o extraviado, o de la cinta testigo.

Quien transfirió el bien o lo entregó en uso, o prestó el servicio -o su representante legal declarado en el RUC- deberá entregar dicha copia fotostática al adquirente o usuario que lo solicite y consignar en la misma su nombre y apellidos, documento de identidad, fecha de entrega y, de ser el caso, el sello de la empresa.

Tratándose de los documentos a que se refiere el literal d) del numeral 6.1 del artículo 4º del presente reglamento, se emitirá un duplicado exacto con la denominación "segundo original", del documento robado o extraviado.

La SUNAT ejercerá las acciones fiscalizadoras necesarias a efecto de comprobar la autenticidad de los actos referidos.

11.3. La inobservancia de las normas aplicables en caso de robo o extravío de documentos entregados se sancionará conforme a lo dispuesto en el Código Tributario, sin perjuicio de las acciones penales que pudieran corresponder, de ser el caso.